定义：两种算法取较低者

香港薪俸税（Salaries Tax）对源自香港的受雇入息征税，课税年度为每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日。税款按两种算法计算、取较低者：

  • 累进税率：应课税入息实额 =入息 − 扣除 − 免税额，按五级累进税率计算；
  • 标准税率：入息净额 = 入息 − 扣除（不减免税额），按两级标准税率计算。

个人入息课税（Personal Assessment）不是一种税，而是一种选择：把薪俸税、物业税与利得税下的入息合并，以薪俸税的累进税率与免税额计算，让扣除（例如居所贷款利息、慈善捐款）可以用于租金或业务收入。只有薪俸收入的人通常不需要选择。

本页数字来自税务局 2026 年 8 月版《免税额、扣除及税率表》（PAM 61(e)）；2026/27 的调整来自 2026-27 年度财政预算案，税务局已在 2026/27 暂缴税计算中反映，但须以立法会通过的条例为准。

免税额：2025/26 与 2026/27

免税额 2025/26 2026/27 起
基本免税额 HK$132,000 HK$145,000
已婚人士免税额 HK$264,000 HK$290,000
子女免税额（第一至第九名，每名） HK$130,000 HK$140,000
子女出生年度额外免税额 HK$130,000 HK$140,000；2025-04-01 或之后出生者，出生后两年均可申索
供养兄弟姊妹免税额（每名） HK$37,500 HK$37,500
供养父母 / 祖父母或外祖父母（60 岁或以上，或合资格领伤残津贴，每名） HK$50,000 HK$55,000
供养父母 / 祖父母或外祖父母（55 至 59 岁，每名） HK$25,000 HK$27,500
额外供养父母 / 祖父母免税额（全年同住，60 岁或以上） HK$50,000 HK$55,000
额外供养父母 / 祖父母免税额（全年同住，55 至 59 岁） HK$25,000 HK$27,500
单亲免税额 HK$132,000 HK$145,000
伤残受养人免税额（每名） HK$75,000 HK$75,000
个人伤残免税额 HK$75,000 HK$75,000

申索规则的要点：夫妇任何一方可申索子女免税额，但同一子女只能由一方申索；供养父母免税额须父母通常在港居住、纳税人在该年度供养（同住或每年给予不少于 HK$12,000 生活费）；额外供养父母免税额须全年同住且不收取金钱。详细条件以税务局网页为准。

扣除：上限一览（2026/27，与 2025/26 相同者注明）

扣除项目 上限 备注
强制性公积金供款 HK$18,000 雇员强制性供款部分；2025/26 同
合资格延期年金保费 + 可扣税自愿性供款 合计 HK$60,000 2019/20 起不变；详见可扣税退休产品
自愿医保认可产品保费 每名受保人 HK$8,000 受保人数不设上限
居所贷款利息 HK$100,000（基本）+ HK$20,000（额外） 基本合计 20 年、额外 19 年；额外须与 2023-10-25 或之后出生子女同住
住宅租金 HK$100,000（基本）+ HK$20,000（额外） 2022/23 起；额外 2024/25 起
个人进修开支 HK$100,000 纳税人本人
长者住宿照顾开支 HK$100,000 → HK$110,000（2026/27 起） 与供养父母免税额二选一
认可慈善捐款 入息（减可扣除开支与折旧免税额后）的 35% 最低 HK$100
辅助生育服务开支 HK$100,000 2024/25 起

扣除与免税额的区别：扣除先从入息中减去，再减免税额；按标准税率计算时只减扣除不减免税额。因此高收入者（标准税率适用者）仍能从扣除受益，但免税额对其没有作用。

税率与税款算法

应课税入息实额 税率 该级税款 累计税款
首 HK$50,000 2% HK$1,000 HK$1,000
次 HK$50,000 6% HK$3,000 HK$4,000
次 HK$50,000 10% HK$5,000 HK$9,000
次 HK$50,000 14% HK$7,000 HK$16,000
余额 17% — —

标准税率（2024/25 起两级）：入息净额首 HK$5,000,000 按 15%，其余按 16%。

一次性宽减：2025/26 薪俸税、个人入息课税与利得税减 100%、每宗上限 HK$3,000，只用于最终评税，不用于暂缴税；夫妇合并评税时上限合计 HK$3,000。2024/25 的上限为 HK$1,500。

示例（只示范算法）：单身、2026/27 年薪 HK$480,000、强制性供款 HK$18,000、TVC HK$60,000、自愿医保本人 HK$8,000： 应课税入息实额 = 480,000 − 18,000 − 60,000 − 8,000 − 145,000 = HK$249,000； 税款 = 16,000 + (249,000 − 200,000) × 17% = HK$24,330（未计任何宽减）。 不供 TVC 时应课税入息实额为 HK$309,000、税款 HK$34,530，差额 HK$10,200 即 HK$60,000 × 17%。实际税款以税务局评税为准。

夫妇：分开评税、合并评税与个人入息课税

选择 适用情形 效果
分开评税（默认） 双方都有入息 各自用基本免税额 HK$145,000（2026/27）
合并评税 一方入息低于基本免税额 两人入息合并，用已婚人士免税额 HK$290,000；低收入一方未用完的免税额得以利用
个人入息课税 任一方有租金或业务收入，或有居所贷款利息等扣除无法在薪俸税下用尽 可由一方或双方选择；2018/19 起已婚人士可各自选择

新婚阶段的第一项税务决定就是这个选择；税务局的税款计算机可按两种方式试算。

报税时间表（2026 年）

事项 日期
2025/26 个别人士报税表（BIR60）发出 2026-05-04，约 277 万份
一般个案交回期限 2026-06-04（发出后一个月）
经营独资业务者交回期限 2026-08-04（三个月）
网上报税（eTAX 个人税务网站）延期 各延一个月，即 2026-07-04 与 2026-09-04
评税通知书与缴税 通常于年底前后发出，分两期缴付（最终税 + 暂缴税）

报税时需要的证明：雇主的 IR56B 副本、强积金受托人的供款摘要、保险公司的 QDAP 与自愿医保年度摘要、银行的居所贷款利息证明、租约与租金收据、慈善捐款收据（HK$100 以上）。证明不须随表提交，但须保留 6 年备查。

各阶段的税务清单

  • 单身：确认强制性供款已扣；边际税率达 10% 以上时才考虑 TVC；自愿医保扣除可从第一份保单开始。
  • 新婚：决定分开或合并评税；夫妇可分摊 QDAP 保费扣除（合计 HK$120,000）；联名物业的居所贷款利息按比例申索。
  • 有孩：子女免税额由高收入一方申索；出生后两年的额外免税额（2025-04-01 或之后出生）；与新生子女同住的居所贷款利息或租金额外 HK$20,000。
  • 临退：供养父母免税额与长者住宿照顾开支二选一；TVC 与 QDAP 扣除的价值在高边际税率下最大。
  • 退休：无薪俸入息则无薪俸税；有租金收入者可用个人入息课税把免税额用于租金。

本站只整理法定扣除项与上限，不设计筹划方案，不保证任何税务结果；所有申索以税务局评定为准。内地读者注意：在香港有受雇入息的内地居民同样按本页规则缴纳薪俸税，内地与香港之间的税收安排决定避免双重征税的方式，个人在内地的综合所得申报义务请在所在辖区取得专业意见。

资料来源与日期

  1. Allowances, Deductions and Tax Rate Table（PAM 61(e)，2026 年 8 月版） — 税务局（IRD） · 2026-08
  2. Tax measures proposed in 2026-27 Budget（新闻公报） — 香港特别行政区政府 · 2026-02-25
  3. 2026-27 Budget – Tax Measures — 税务局（IRD） · 2026-02
  4. Inland Revenue Department issues tax returns for individuals（2.77 million returns） — 税务局（IRD） · 2026-05-04
  5. Increasing ceiling amount for concessionary deductions allowable for home loan interest and domestic rent — 税务局（IRD） · 2024/25 起适用
  6. Deductions（扣除项目索引，BIR60 各部分） — 税务局（IRD） · 现行版本
  7. Tax deduction（自愿医保保费） — 自愿医保计划（VHIS） · 2019/20 起适用

引用本文

本文可自由引用，请保留来源与日期。建议格式：

人生阶段理财编辑部（2026）. 《薪俸税与个人入息课税：2025/26 与 2026/27 的免税额、扣除上限、税率与报税时间表》. wealthplan.hk. https://wealthplan.hk/tax-deductions/（访问日期：YYYY-MM-DD）

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